Colné konanie
Colný režim 42 — vysvetlenie
V skratke
Colný režim 42 umožňuje prepustiť dovezený tovar do voľného obehu v jednom členskom štáte s oslobodením od dovoznej DPH, pretože sa bezprostredne dodá zákazníkovi registrovanému pre DPH v inom členskom štáte. Ten prizná DPH v režime prenesenia daňovej povinnosti. Clo sa na hranici naďalej platí. Oslobodenie vychádza z článku 143 ods. 1 písm. d) smernice 2006/112/ES o DPH.
Aktualizované 20. augusta 2026 · Naposledy overené 20. augusta 2026 · M. Homola, Zakladateľ, colný zástupca
Kľúčové body
- Clo sa pri dovoze platí. Dovozná DPH nie.
- Tovar musí fyzicky opustiť Slovensko a smerovať do iného členského štátu.
- Príjemca musí byť registrovaný pre DPH v štáte určenia a vo vyhlásení sa uvádza pod kódom Y041.
- Pri spustení potrebujete na využitie režimu 42 s nami vlastnú slovenskú registráciu pre DPH.
- Uschovajte dôkazy o preprave. Režim 42 bol zneužívaný a podlieha kontrolám.
Čo sa skutočne deje na hranici
Vyhlásenie sa podáva s kódom colného režimu 4200. Colné orgány vyrubia a vyberú clo bežným spôsobom. Dovozná DPH sa nevyberá, pretože dovoz je oslobodený podľa článku 143 ods. 1 písm. d) smernice 2006/112/ES na základe bezprostredne nasledujúceho dodania tovaru v rámci EÚ. DPH následne prizná kupujúci v členskom štáte určenia v režime prenesenia daňovej povinnosti.
Podmienky v poradí
- Dovozca má platné identifikačné číslo pre DPH v členskom štáte dovozu (uvádza sa pod kódom Y040).
- Zákazník v členskom štáte určenia tam má platné identifikačné číslo pre DPH (uvádza sa pod kódom Y041).
- Tovar sa fyzicky presunie z členského štátu dovozu do členského štátu určenia.
- Následné dodanie sa vykáže v súhrnnom výkaze.
- Dôkazy o preprave sa uchovajú a možno ich predložiť pri kontrole.
Kódy v colnom vyhlásení
| Kód | Aký údaj obsahuje |
|---|---|
| Y040 | Identifikačné číslo dovozcu pre DPH v členskom štáte dovozu |
| Y041 | Identifikačné číslo pre DPH zákazníka, ktorému sa tovar následne dodáva |
| Y042 | Identifikačné číslo pre DPH obmedzeného daňového zástupcu, ak sa využíva |
Aký má režim prínos
Pri zásielke s colnou hodnotou 80 000 EUR do štátu s 20 % DPH by dovozná DPH na hranici bola približne 16 000 EUR. Vrátila by sa až o niekoľko týždňov. V režime 42 tieto peniaze vôbec neopustia váš účet. Naša kalkulačka to vypočíta z vašich údajov.
Časté otázky
- Odstraňuje režim 42 aj clo?
- Nie. Clo sa pri dovoze vyrubí a zaplatí bežným spôsobom. Na hranici sa nevyberá iba dovozná DPH.
- Môže ho použiť česká spoločnosť dovážajúca do vlastného skladu?
- Áno, ak sa tovar presunie zo Slovenska do Česka a česká spoločnosť tam prizná DPH z nadobudnutia. Následný presun môže smerovať aj na vaše vlastné IČ DPH v štáte určenia.
- Čo ak tovar zostane na Slovensku?
- Vtedy sa režim 42 neuplatní a slovenská dovozná DPH sa platí na hranici bežným spôsobom.
Ide o všeobecnú informáciu, nie o poradenstvo ku konkrétnej zásielke. Predpisy sa menia; overte si oficiálny zdroj alebo sa nás spýtajte na svoju zásielku.